Вопросы и ответы

1. Да, имеются. Налоговые риски заказчика связаны с вероятными проблемами учета расходов по такому договору в налоговой базе, как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода.
2. Да, может. Денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, могут быть использованы им на личные нужды.

1. В случае смерти индивидуального предпринимателя продолжает действовать договор аренды имущества.

2. В случае смерти индивидуального предпринимателя новым арендодателем становится новый собственник объекта аренды. Наследственная масса принадлежит наследникам с даты открытия наследства, то есть с даты смерти наследодателя, независимо от даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество. Но платить новому собственнику получится только когда он получит свидетельство о праве на наследство, зарегистрирует право собственности и заключит дополнительное соглашение к договору с арендатором с указанием реквизитов для оплаты. С момента смерти арендодателя он перестает быть собственником объекта аренды, а, значит, и арендодателем, соответственно, считаю, оплата арендной платы на расчетный счет умершего предпринимателя, с которым был заключен договор аренды, не является исполнением обязательства по внесению арендной платы.

Исполнить обязательство по внесению арендной платы можно внесением денежных средств в депозит нотариуса по месту открытия наследства, а если в реестре наследственных дел уже указано, что наследственное дело открыто, то нотариусу, который ведет наследственное дело.

Смерть индивидуального предпринимателя не является основанием для закрытия счета.

3. В договоре аренды имущества может быть указано, что оплата арендной платы производится на счета других конкретных лиц с указанием данных, позволяющих их идентифицировать. Они будут считаться представителями арендодателя и иметь право получать арендную плату до дня смерти арендодателя.

4. ООО может пользоваться арендованным имуществом в случае смерти ИП.

5. Для передачи арендованного имущества по договору аренды в случае смерти ИП нужно обратиться к нотариусу, который ведет наследственное дело. А после регистрации права собственности на объект аренды за новым собственником — к новому собственнику.

6. Индивидуальный предприниматель не может передать свои полномочия иным лицам (при жизни индивидуального предпринимателя) по распоряжению имуществом, заключению и исполнению договоров (аренды, поставки продукции и т.д.), которые будут исполнять эти полномочия и в случае смерти индивидуального предпринимателя, так как действие доверенности прекращается вследствие смерти гражданина, выдавшего доверенность.

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС составляет 22 %. Исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на основании длящихся договоров, заключенных до 01.01.2026 с переходом на 2026, законодательством не предусмотрено.

Так как приемка-сдача результатов выполненных работ (закрытие работ) между заказчиком и подрядчиком производится в 2026 году, расчет проводится с применением ставки НДС 22 %.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности, на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

В вашем случае акт сдачи-приемки работ с датой подписания заказчиком в январе 2026 года в системе ЭДО необходимо аннулировать, но при этом необходимо оформить соответствующий счет-фактуру и учесть реализацию этой работы в налоговом периоде НДС 2026 года.

Согласно пункту 1 статьи 934 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Минфин России внес проект по внесению поправок в НК РФ, в частности повышение базовой ставки НДС с 20% до 22% (Информация Минфина России от 24.09.2025). При этом законодательство не устанавливает переходный период или специальные правила учета.

Повышение НДС до 22% приведет к налоговой нагрузке как для бизнеса, так и для населения и напрямую отразится на ценах, создавая риски для конкуренции. В этой связи организациям необходимо провести анализ состава затрат для определения возможных вариантов снижения себестоимости продукции (работ, услуг).

В целях минимизации налоговой нагрузки организации — плательщику НДС следует по возможности организовать отгрузку и оплату переходного периода в 2025 году, так как по полученному в 2025 году авансу в 2026 году придется доплатить еще 2% НДС при отгрузках в рамках полученного ранее аванса.

Если же товар отгружен (работы выполнены, услуги оказаны) в 2025 году по ставке 20%, а оплату за них получили в 2026 году, ничего корректировать не нужно.

Полагаем, что организации лучше предусмотреть внесение изменений в заключенные ранее договоры и начать переговоры с контрагентами о новых условиях.

Согласно п.2 статьи 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» цена контракта считается неизменной в течение всего срока его действия.

Случаи, при которых можно изменить первоначальные условия, приведены в статьях 34 и 95 Закона № 44-ФЗ, повышение ставки НДС в этих статьях не приводится.

В силу п.1 статьи 95 изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается за исключением их изменения по соглашению сторон по длительным контрактам в случаях, когда цена равна или выше размера, указанного в постановлении Правительства от 19.12.2013 № 1186, и исполнение контракта невозможно без изменения его условий по независящим от сторон обстоятельствам.

1. Нет, электронный путевой лист подписывают только с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) или усиленной неквалифицированной электронной подписью (УНЭП).

Грузоперевозчики могут перейти на электронный документооборот и оформлять транспортные накладные в цифровом виде. Транспортная накладная в электронном виде подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью грузоотправителя или усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего погрузку груза в транспортное средство.

2. Вы можете использовать электронный путевой лист и транспортную накладную в электронном виде при перевозках. Данные электронные документы — это цифровые аналоги бумажных документов, которые имеют такую же юридическую силу и назначение.

В рассматриваемой ситуации организация, применяющая УСН, получила в 2024 году аванс за работы, которые были выполнены в апреле 2025 г.

Согласно п.16 Методических рекомендаций по НДС для УСН (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815), если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а выполнение работ будет после 01.01.2025, НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется.

При этом если в договор, по которому в 2024 году был получен аванс, не вносились изменения по доплате продавцу суммы НДС, то в момент реализации работ продавцу в 2025 году необходимо исчислить НДС от цены договора, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110.

На сумму НДС, определенную расчетным методом, уменьшается сумма доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.

Согласно п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, относится к финансовым вложениям. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.